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V1981-18 2. Juli 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · seguro colectivo

Kollektivversicherungsleistungen aus Pensionszusagen ohne Anspruch auf 30 % oder 40 % Reduktion

Der Anfragende erkundigt sich, ob er Reduktionen auf das Kapital einer Kollektivversicherung bei Renteneintritt anwenden kann und ob die Einzahlung auf ein Gemeinschaftskonto mit dem Ehepartner eine Schenkung darstellt. Die DGT stellt klar, dass die Reduktionen nicht anwendbar sind, da die Versicherung im Jahr 2012 abgeschlossen wurde, und dass die Rente voll im Einkommensteuerbescheid (IRPF) des Begünstigten zu versteuern ist.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Besteuerung der Leistung. Möglichkeit der Anwendung eines Abzugs auf das aus der Kollektivversicherung entnommene Kapital. Ob eine Schenkung zugunsten des Ehegatten vorliegt, falls die Versicherung den Gesamtbetrag der Leistung auf ein Bankkonto einzahlt, das sowohl der Anfragende als auch dessen Ehepartner, verheiratet unter dem Güterstand der Zugewinngemeinschaft, gemeinsam führen.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Kollektivversicherungen, die Rentenverpflichtungen umsetzen, gelten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Der Abzug von 40 % ist nicht anwendbar, da die Versicherung im Jahr 2012 außerhalb der Übergangsregelung abgeschlossen wurde. Der Abzug von 30 % für unregelmäßige Einkünfte ist ebenfalls nicht zulässig, da Artikel 17.2.a.5 des Gesetzes 35/2006 diese Leistungen ausdrücklich ausschließt. Schließlich wird das Einkommen ausschließlich dem Begünstigten zugerechnet, ungeachtet des Güterstandes.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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