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La consultante s'interroge sur l'éligibilité de son projet de fusion par absorption au régime spécial de l'impôt sur les sociétés et sur la définition de motifs économiques valables. La DGT précise que l'opération peut bénéficier de ce régime si elle remplit les conditions commerciales et celles de l'article 76.1 de la LIS, à condition que l'avantage fiscal ne soit pas son objectif principal.
Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si existen motivos económicos válidos.
Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. El hecho de que existan bases imponibles negativas no invalida el régimen, siempre que la fusión refuerce la situación financiera de las actividades y no tenga como finalidad preponderante el aprovechamiento de dichas bases.
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