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V1958-21 21. Juni 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Absorption kann unter das Sonderregime fallen, wenn sie aus triftigen wirtschaftlichen Gründen erfolgt

Die Anfragende möchte wissen, ob ihr Projekt einer Verschmelzung durch Absorption das Sonderregime der Körperschaftsteuer in Anspruch nehmen kann und ob triftige wirtschaftliche Gründe vorliegen. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Regime fallen kann, sofern sie die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bestimmungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt, vorausgesetzt, die Erlangung eines Steuervorteils ist nicht der Hauptzweck.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos como la reestructuración de actividades. El hecho de que existan bases imponibles negativas no invalida el régimen, siempre que la fusión refuerce la situación financiera de las actividades y no tenga como finalidad preponderante el aprovechamiento de dichas bases.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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