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V1950-20 15 juin 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · ganancia patrimonial

Conditions d'exonération pour le réinvestissement dans des rentes viagères pour les plus de 65 ans

Une personne de plus de 65 ans a demandé si la souscription d'une rente viagère suite à la vente d'un bien immobilier non destiné à l'habitation principale permettait l'exonération de la plus-value. La DGT précise que pour bénéficier de cette exonération, les conditions de l'article 42 du Règlement de l'IRPF doivent être remplies et, si le contrat est conclu après le 1er avril 2019, celles de la neuvième disposition additionnelle dudit Règlement.

La question posée

Validez del contrato de renta vitalicia suscrito para poder acogerse a la exención por reinversión en rentas vitalicias, prevista en el artículo 38.3 de la Ley 35/2006

La position de la DGT

Para que los mayores de 65 años puedan excluir de gravamen las ganancias patrimoniales por la transmisión de elementos patrimoniales, el importe debe destinarse en seis meses a una renta vitalicia asegurada. Si el contrato se suscribe a partir del 1 de abril de 2019, deben cumplirse los requisitos del artículo 42 del Reglamento del IRPF y los de la disposición adicional novena, que limita los mecanismos de reversión, los periodos ciertos de prestación y las fórmulas de contraseguro.

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