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V1942-19 23 juillet 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de la LIS et de motifs économiques valables

Des associés s'interrogent sur la possibilité de bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs lors de l'apport de leurs participations dans deux sociétés à une nouvelle société holding. La DGT précise que cela est envisageable si les conditions de la LIS sont remplies et si l'opération repose sur des motifs économiques valables, sans avoir pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen de canje de valores, la entidad adquirente debe obtener la mayoría de los derechos de voto en las sociedades aportadas y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. Asimismo, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo realizarse por motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos de unificación de estructura, gestión unificada y facilitación de inversiones podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos reales de la operación.

L’appliquer à un cas réel

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