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V1942-19 23. Juli 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendbarkeit des Umtauschregimes bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Gesellschafter prüfen, ob die Einbringung ihrer Anteile an zwei Unternehmen in eine neue Holdinggesellschaft unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllt sind, die Transaktion wirtschaftlich begründet ist und nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de canje de valores si la entidad holding adquiere participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto en las entidades A y B, cumpliendo los requisitos del artículo 80 de la LIS. Asimismo, para evitar la aplicación del artículo 89.2 de la LIS, la operación debe realizarse por motivos económicos válidos y no con la mera finalidad de conseguir una ventaja fiscal. Los motivos de unificación de estructura, gestión unificada y canalización de inversiones podrían considerarse válidos, aunque su calificación depende de los hechos y puede ser objeto de comprobación administrativa.

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