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V1899-19 19 juillet 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · seguro colectivo

Impossibilité d'appliquer la réduction de 40 % aux prestations d'une assurance collective modifiant l'engagement initial

Un contribuable s'interroge sur l'éligibilité à la réduction de 40 % pour les prestations d'une assurance collective issue de la mobilisation d'un régime de retraite interne. La DGT conclut que le régime transitoire ne s'applique pas, car le nouveau contrat modifie l'engagement d'origine en introduisant de nouvelles éventualités et en autorisant le versement sous forme de capital.

La question posée

Question posée : Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % aux montants qui seront perçus.

La position de la DGT

Le régime transitoire de la 11ème DT de la LIRPF n'est pas applicable si la mobilisation de l'assurance suppose une variation de l'engagement de retraite, telle que l'inclusion de nouvelles éventualités ou la conversion de la rente en capital. De plus, les prestations de l'assurance collective prévues à l'art. 17.2 a) 5ème de la LIRPF sont exclues des réductions de l'art. 18 de la même loi.

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