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V1899-19 19. Juli 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · seguro colectivo

Keine Anwendung der 40 %-Minderung auf Leistungen einer Kollektivversicherung bei Änderung der ursprünglichen Verpflichtung

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die 40 %-Minderung auf Leistungen einer Kollektivversicherung angewendet werden kann, die aus der Übertragung eines internen Pensionsplans resultieren. Die DGT stellt fest, dass die Übergangsregelung nicht anwendbar ist, da der neue Vertrag die ursprüngliche Verpflichtung durch die Aufnahme neuer Leistungsfälle und die Möglichkeit der Kapitalauszahlung verändert.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de aplicar la reducción del 40% a las cantidades que vaya a percibir.

Die Entscheidung der DGT

El régimen transitorio de la DT 11ª de la LIRPF no es aplicable si la movilización del seguro supone una variación del compromiso por pensiones, como la inclusión de nuevas contingencias o el cambio de renta a capital. Además, las prestaciones del seguro colectivo previstas en el art. 17.2 a) 5ª de la LIRPF quedan excluidas de las reducciones del art. 18 de la misma ley.

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