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V1899-19 19. Juli 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · seguro colectivo

Keine Anwendung der 40 %-Minderung auf Leistungen einer Kollektivversicherung bei Änderung der ursprünglichen Verpflichtung

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die 40 %-Minderung auf Leistungen einer Kollektivversicherung angewendet werden kann, die aus der Übertragung eines internen Pensionsplans resultieren. Die DGT stellt fest, dass die Übergangsregelung nicht anwendbar ist, da der neue Vertrag die ursprüngliche Verpflichtung durch die Aufnahme neuer Leistungsfälle und die Möglichkeit der Kapitalauszahlung verändert.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Möglichkeit der Anwendung des 40 %igen Abzugs auf die zu empfangenden Beträge.

Die Entscheidung der DGT

Der Übergangsregime der 11. DT des LIRPF findet keine Anwendung, wenn die Mobilisierung der Versicherung eine Änderung der Pensionsverpflichtung darstellt, wie etwa die Aufnahme neuer Ereignisse oder die Umwandlung von Rente in Kapital. Zudem sind die Leistungen der Kollektivversicherung gemäß Art. 17.2 a) 5. des LIRPF von den Abzugsmöglichkeiten des Art. 18 desselben Gesetzes ausgeschlossen.

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