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V1897-19 19 juillet 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Critère en vigueur
IRPF · contingencia de jubilación

Possibilité d'appliquer la réduction de 40 % sur les plans de retraite en cas de retraite anticipée

Un contribuable ayant effectué des versements avant 2007 souhaite savoir s'il peut bénéficier de la réduction de 40 % lors du retrait de son plan de retraite pour chômage de longue durée. La DGT précise que, si le plan autorise le retrait anticipé pour retraite, l'opération est fiscalement qualifiée de contingence de retraite, permettant ainsi l'application de la réduction sous réserve de certaines limites temporelles.

La question posée

Question posée : Possibilité d'appliquer la réduction de 40 pour cent.

La position de la DGT

Si le plan de pension s permet le versement anticipé de la retraite pour cause de rupture du contrat de travail et de chômage, la contingence est fiscalement considérée comme étant la retraite. Dans ce cas, la réduction de 40 % peut être appliquée à la part de la prestation versée sous forme de capital correspondant aux cotisations versées jusqu'au 31 décembre 2006. Pour ce faire, plus de deux ans doivent s'être écoulés depuis la première cotisation et le versement doit intervenir dans le délai fixé par la douzième disposition transitoire de la Loi 35/2006. La réduction ne peut être appliquée qu'une seule fois par période d'imposition, quel que soit le nombre de plans détenus par le contribuable.

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