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V1897-19 19. Juli 2019 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs bei Pensionsplänen bei vorzeitigem Renteneintritt

Ein Steuerpflichtiger mit Beiträgen vor 2007 möchte wissen, ob er den 40 %-Abzug bei der Auszahlung seines Pensionsplans aufgrund von Langzeitarbeitslosigkeit anwenden kann. Die DGT stellt klar, dass es steuerlich als Rentenereignis gilt, sofern der Plan eine vorzeitige Auszahlung wegen Renteneintritts ermöglicht, und unter Einhaltung bestimmter zeitlicher Grenzen den Abzug erlaubt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung des Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Wenn der Rentenplan eine vorzeitige Inanspruchnahme der Altersrente aufgrund der Beendigung des Arbeitsverhältnisses und Arbeitslosigkeit ermöglicht, gilt die Eintrittswahrscheinlichkeit steuerrechtlich als Altersrente. In diesem Fall kann der Abzug von 40 % auf den Teil der Leistung in Form eines Kapitalbetrags angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht. Hierfür müssen mehr als zwei Jahre seit dem ersten Beitrag vergangen sein und die Auszahlung muss innerhalb der in der zwölften Übergangsbestimmung des Gesetzes 35/2006 festgelegten Frist erfolgen. Der Abzug kann nur einmal pro Steuerzeitraum gewährt werden, unabhängig von der Anzahl der Pläne, die der Steuerpflichtige hält.

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