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V1859-14 11 juillet 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

L'application du régime spécial des fusions est conditionnée par la validité économique de l'opération

Une société a sollicité l'avis de la DGT pour savoir si son opération de fusion pouvait bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés et si ses motifs présentaient une validité économique. La DGT précise que l'opération doit satisfaire aux exigences commerciales et fiscales, tout en indiquant qu'elle ne peut statuer sur la validité des motifs en l'absence de données relatives au patrimoine et à l'activité.

La question posée

Question posée : S'il convient d'appliquer le régime spécial du chapitre VIII du titre VII du texte consolidé de la Loi sur l'impôt sur les sociétés à l'opération proposée, et si les motifs invoqués sont considérés comme économiquement valables à ces fins.

La position de la DGT

Pour bénéficier du régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 83.1 du TRLIS. Le régime ne s'appliquera pas si l'objectif principal est la fraude ou l'évasion fiscale, ou s'il n'existe pas de motifs économiques valables tels que la restructuration ou la rationalisation des activités. L'existence de déficits fiscaux reportables dans la société absorbante n'empêche pas en soi l'application du régime spécial. Sans connaissance du patrimoine et de l'impact sur l'activité, la DGT ne peut déterminer si l'opération est économiquement valable.

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