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V1859-14 11. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen setzt wirtschaftlich begründete Gründe voraus

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob seine Fusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die Gründe dafür wirtschaftlich gerechtfertigt sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion sowohl handelsrechtliche als auch steuerliche Anforderungen erfüllen muss, jedoch aufgrund fehlender Daten zu Vermögen und Geschäftstätigkeit keine abschließende Beurteilung der wirtschaftlichen Validität der Gründe möglich ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

Die Entscheidung der DGT

Para acogerse al régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 83.1 del TRLIS. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbente no impide por sí misma la aplicación del régimen especial. Sin conocer el patrimonio y el impacto en la actividad, la DGT no puede determinar si la operación es económicamente válida.

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