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V1859-14 11. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen especial de fusiones

Anwendung des Sonderregimes für Fusionen setzt wirtschaftlich begründete Gründe voraus

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob seine Fusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die Gründe dafür wirtschaftlich gerechtfertigt sind. Die DGT stellt fest, dass die Transaktion sowohl handelsrechtliche als auch steuerliche Anforderungen erfüllen muss, jedoch aufgrund fehlender Daten zu Vermögen und Geschäftstätigkeit keine abschließende Beurteilung der wirtschaftlichen Validität der Gründe möglich ist.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die Anwendung des Sonderregimes gemäß Kapitel VIII des Titels VII des konsolidierten Textes des Körperschaftsteuergesetzes auf die vorgeschlagene Transaktion zulässig ist und ob die geltend gemachten Gründe zu diesen Zwecken als wirtschaftlich sinnvoll gelten.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für Fusionen in Anspruch zu nehmen, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 83.1 des TRLIS erfüllen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn keine gültigen wirtschaftlichen Gründe wie die Umstrukturierung oder Rationalisierung von Tätigkeiten vorliegen. Das Vorhandensein von Verlustvorträgen bei der übernehmenden Gesellschaft verhindert für sich genommen nicht die Anwendung des Sonderregimes. Ohne Kenntnis des Vermögens und der Auswirkungen auf die Tätigkeit kann die DGT nicht feststellen, ob die Transaktion wirtschaftlich sinnvoll ist.

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