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V1814-15 9 juin 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
OTRO · sociedad patrimonial

La liquidation d'une société par remise d'un immeuble à l'associé entraîne des obligations en IS, IRPF, TVA, ITP et IIVTNU

Une société patrimoniale qui loue un immeuble souhaite procéder à sa liquidation en compensant une dette envers l'associé par la remise dudit bien. La DGT détermine la taxation correspondante au titre de l'Impôt sur les Sociétés, de l'IRPF, de la TVA, de l'ITP et de la taxe municipale sur la plus-value des terrains.

La question posée

Question posée : Si la société est liquidée en raison de la retraite de l'associé unique, et que le paiement de la dette est compensé par la remise de l'immeuble à l'associé, quels impôts devraient être acquittés.

La position de la DGT

En matière d'impôt sur les sociétés, l'entité doit intégrer la différence entre la valeur de marché de l'immeuble et sa valeur fiscale. Pour l'associé, la livraison constitue une acquisition onéreuse pour la partie de la créance et une plus-value ou moins-value patrimoniale pour la partie de la quote-part de liquidation. En matière de TVA, la livraison est une opération taxable et exonérée (sauf renonciation). En matière de droits de mutation (ITP), l'attribution en paiement de dette est une transmission onéreuse, tandis que la liquidation sans actifs restants est dépourvue de base imposable. Enfin, l'opération est soumise à la taxe sur les biens immobiliers (IIVTNU).

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