V1811-15 · Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si elle est motivée par des raisons économiques valables · BMC

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si elle est motivée par des raisons économiques valables

La question porte sur la conformité d'une fusion par absorption entre deux entités aux conditions du régime spécial des fusions et sur la nature économique de ses motifs. La DGT précise que, sous réserve du respect du droit commercial et de l'article 76.1 de la LIS, l'opération peut bénéficier dudit régime si elle vise la rationalisation des activités.

La question posée

Cuestión planteada Si a la operación expuesta cumple todos los requisitos previstos para acogerse a la figura impositiva del canje de valores prevista en los artículos 76.5 y 80 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos por los que se pretende realizar la operación planteada son motivos económicos válidos y la operación puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la LIS.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. No se aplicará el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Los motivos alegados para mejorar la gestión y reducir costes se consideran económicamente válidos. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbente no invalida por sí misma el régimen si las entidades son operativas.

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