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V1772-14 8 juillet 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IVA · arrendamiento con opción de compra

Le bail avec option d'achat d'un bien immobilier hôtelier est assujetti à la TVA et aux AJD

Cette consultation porte sur le traitement de la TVA et de l'ITP/AJD dans le cadre d'une location d'un bien immobilier hôtelier assortie d'une option d'achat. La DGT détermine que le bail est assujetti à la TVA et aux AJD, tandis que l'exercice de l'option d'achat est exonéré de TVA mais soumis à l'ITP/AJD.

La question posée

Question posée : Traitement au regard de la taxe sur la valeur ajoutée et de la taxe sur les transmissions patrimoniales et les actes juridiques documentés concernant un bail d'un immeuble avec option d'achat, selon les différents cas de figure où l'option est exercée ou si celle-ci revêt un caractère contraignant.

La position de la DGT

Le bail d'un immeuble hôtelier est une opération soumise à la TVA et, s'il est formalisé par acte authentique, aux droits d'enregistrement (AJD). L'exercice d'une option d'achat non contraignante est une livraison de biens exonérée de TVA (sauf renonciation), mais soumise à la taxe sur les transmissions patrimoniales (ITP) et aux droits d'enregistrement (AJD), avec une base imposable après déduction des loyers et du paiement initial. Si l'option est contraignante, elle est considérée comme une livraison de biens exonérée de TVA et soumise à l'ITP/AJD, sans déduction des montants de la base imposable.

L’appliquer à un cas réel

Ce qui est publié ici, appliqué à une entreprise ou à un cas concret. Le premier rendez-vous est gratuit.

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