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V1772-14 8. Juli 2014 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
IVA · arrendamiento con opción de compra

Mietkauf von Hotelimmobilien unterliegt der MwSt. und der Grunderwerbsteuer (AJD)

Es wird die steuerliche Behandlung der Mehrwertsteuer (MwSt.) sowie der Grunderwerbsteuer (ITP/AJD) bei der Vermietung einer Hotelimmobilie mit Kaufoption behandelt. Die DGT stellt fest, dass die Vermietung der MwSt. und der AJD unterliegt, während die Ausübung der Kaufoption von der MwSt. befreit ist, jedoch der ITP/AJD unterliegt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Behandlung im Hinblick auf die Umsatzsteuer sowie die Grunderwerbsteuer und die Stempelsteuer bei der Vermietung einer Immobilie mit Kaufoption, in den verschiedenen Fällen, in denen die Option ausgeübt wird oder ob diese bindender Natur ist.

Die Entscheidung der DGT

Die Vermietung einer Hotelimmobilie ist eine nach der Umsatzsteuer steuerpflichtige Leistung und, sofern sie in einer notariellen Urkunde formalisiert wird, der Stempelsteuer (AJD) unterworfen. Die Ausübung einer nicht bindenden Kaufoption ist eine von der Umsatzsteuer befreite Lieferung (sofern kein Verzicht erklärt wird), aber der Grunderwerbsteuer (ITP) und der Stempelsteuer (AJD) unterworfen, wobei die Bemessungsgrundlage nach Abzug der Mieten und der Anzahlung ermittelt wird. Wenn die Option bindend ist, gilt sie als von der Umsatzsteuer befreite Lieferung und ist der ITP/AJD unterworfen, ohne dass Beträge von der Bemessungsgrundlage abgezogen werden.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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