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V1757-16 20 avril 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

Application du régime spécial de scission sous réserve de motifs économiques valables

Une consultante s'interroge sur l'éligibilité de son opération de scission totale au régime spécial de la LIS. La DGT précise que, si la scission revêt un caractère mercantile et ne modifie pas la proportionnalité des associés tout en respectant les critères techniques, elle est admissible. Toutefois, le régime sera écarté si l'objectif principal est d'obtenir un avantage fiscal ou de transmettre une activité par la vente de participations.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita reúne los requisitos necesarios para la aplicación del régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de escisión, la operación debe cumplir los requisitos del artículo 76.2.1ºa) de la LIS y realizarse bajo el concepto mercantil de la Ley 3/2009. Si existe un único socio y no se altera la proporcionalidad, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. Sin embargo, según el artículo 89.2 de la LIS, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. Si la escisión busca facilitar la venta de participaciones para evitar la tributación general de la renta, no se considerará una reestructuración económica válida.

L’appliquer à un cas réel

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