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V1757-16 20. April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión total

Anwendung des Sonderregimes für Spaltungen bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe statt steuerlicher Vorteile

Die Anfragende prüft, ob ihre vollständige Spaltung unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt klar, dass eine Spaltung die technischen Voraussetzungen erfüllt, sofern sie aus kommerziellen Gründen erfolgt und die Beteiligungsverhältnisse der Gesellschafter nicht verändert. Sie warnt jedoch davor, dass das Sonderregime nicht angewendet wird, wenn das Hauptziel die Erlangung steuerlicher Vorteile oder die Übertragung von Geschäftsbereichen durch den Verkauf von Anteilen ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita reúne los requisitos necesarios para la aplicación del régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de escisión, la operación debe cumplir los requisitos del artículo 76.2.1ºa) de la LIS y realizarse bajo el concepto mercantil de la Ley 3/2009. Si existe un único socio y no se altera la proporcionalidad, no es necesario que los patrimonios constituyan ramas de actividad. Sin embargo, según el artículo 89.2 de la LIS, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude, la evasión o la obtención de una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. Si la escisión busca facilitar la venta de participaciones para evitar la tributación general de la renta, no se considerará una reestructuración económica válida.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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