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V1757-14 4 juillet 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · deterioro de valor

Réintégration des reprises sur dépréciation de participations dans la base imposable lors de l'augmentation des capitaux propres

Une société s'interroge sur l'obligation de réintégrer les ajustements positifs issus de dotations comptables antérieures lors de la cession de participations dans des sociétés américaines. La DGT précise le traitement de la déduction pour dépréciation des capitaux propres et les modalités de son intégration dans la base imposable.

La question posée

1. Si en el momento de la desinversión se consolidara la caída de valor de las participaciones en las sociedades americanas, si revertirían los ajustes positivos incorporados en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades por las dotaciones contables registradas en los ejercicios anteriores.

La position de la DGT

La deducción por deterioro de participaciones en entidades que no coticen tiene naturaleza extracontable, por lo que no se aplica el criterio de imputación temporal de los artículos 19.1 y 19.3 del TRLIS. El gasto fiscal debe imputarse en el propio periodo impositivo en que ha tenido lugar la disminución de los fondos propios de la entidad participada. En caso de transmisión de las participaciones, la renta a integrar en la base imponible deberá tener en cuenta los ajustes que hubieran debido realizarse según el artículo 12.3 del TRLIS.

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