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V1757-14 4. Juli 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deterioro de valor

Aufdeckung von Wertminderungsrückstellungen bei Beteiligungen erhöht die Bemessungsgrundlage bei Zunahme des Eigenkapitals

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob bei der Veräußerung von Beteiligungen an US-Gesellschaften die in Vorjahren vorgenommenen buchhalterischen Wertminderungen rückgängig gemacht werden müssen. Die DGT erläutert die steuerliche Behandlung der Wertminderungsabschreibung auf das Eigenkapital und deren Integration in die Bemessungsgrundlage.

Die gestellte Frage

1. Si en el momento de la desinversión se consolidara la caída de valor de las participaciones en las sociedades americanas, si revertirían los ajustes positivos incorporados en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades por las dotaciones contables registradas en los ejercicios anteriores.

Die Entscheidung der DGT

La deducción por deterioro de participaciones en entidades que no coticen tiene naturaleza extracontable, por lo que no se aplica el criterio de imputación temporal de los artículos 19.1 y 19.3 del TRLIS. El gasto fiscal debe imputarse en el propio periodo impositivo en que ha tenido lugar la disminución de los fondos propios de la entidad participada. En caso de transmisión de las participaciones, la renta a integrar en la base imponible deberá tener en cuenta los ajustes que hubieran debido realizarse según el artículo 12.3 del TRLIS.

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