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V1753-14 4 juillet 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · rendimiento neto del trabajo

Impossibilité de déduire les cotisations au régime spécial de la Sécurité sociale d'un enfant en tant que charges professionnelles

La question porte sur la possibilité pour des parents de déduire de leur IRPF les cotisations de Sécurité sociale versées pour leur fille en situation de handicap via un régime spécial. La DGT conclut que cela est impossible, car la fille ne perçoit aucun revenu d'activité et ne peut être intégrée à l'unité familiale pour l'imposition conjointe.

La question posée

Consideración de gastos de deducibles de los rendimientos del trabajo de las cuotas satisfechas a la Seguridad Social conforme al convenio especial regulado por el Real Decreto 156/2013, de 1 de marzo, en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a realizar por los progenitores.

La position de la DGT

Las aportaciones al convenio especial del Real Decreto 156/2013 a favor de un hijo no son gastos deducibles para los progenitores según el artículo 19 de la LIRPF, ya que la deducibilidad de las cotizaciones a la Seguridad Social solo aplica a quienes perciben rendimientos del trabajo. Además, la hija no puede formar parte de la unidad familiar para la tributación conjunta al no estar incapacitada judicialmente ni sometida a patria potestad prorrogada o rehabilitada.

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