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V1753-14 4 July 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimiento neto del trabajo

Social Security special agreement contributions for a child cannot be deducted as employment expenses

A query was raised regarding whether parents can deduct in their Personal Income Tax (IRPF) the Social Security contributions paid for their disabled daughter via a special agreement. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible because the daughter does not receive employment income and cannot be part of the family unit for joint taxation purposes.

The question raised

Consideración de gastos de deducibles de los rendimientos del trabajo de las cuotas satisfechas a la Seguridad Social conforme al convenio especial regulado por el Real Decreto 156/2013, de 1 de marzo, en las declaraciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas a realizar por los progenitores.

The DGT's ruling

Las aportaciones al convenio especial del Real Decreto 156/2013 a favor de un hijo no son gastos deducibles para los progenitores según el artículo 19 de la LIRPF, ya que la deducibilidad de las cotizaciones a la Seguridad Social solo aplica a quienes perciben rendimientos del trabajo. Además, la hija no puede formar parte de la unidad familiar para la tributación conjunta al no estar incapacitada judicialmente ni sometida a patria potestad prorrogada o rehabilitada.

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