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V1735-17 5 juillet 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial des apports en nature lors de la réorganisation de participations sociales

Une personne physique envisage une réorganisation d'entreprise par l'apport de diverses participations sociales à une nouvelle société (NEWCO). La DGT examine si ces opérations peuvent bénéficier du régime spécial des apports en nature de l'Impôt sur les Sociétés et analyse le traitement applicable au regard de l'Impôt sur les Successions et les Donations.

La question posée

Question posée 1) Si la personne physique PF2 décédait avant le moment où elle entreprend la réorganisation de l'entreprise proposée, la consolidation dans son patrimoine de la pleine propriété de 15,364 % des participations de A pourrait-elle bénéficier de la réduction pour entreprise familiale.

La position de la DGT

L'apport de la totalité des participations de X5 à la NEWCO peut bénéficier du régime d'échange de titres si la majorité des droits de vote est obtenue et si les conditions de l'article 80 de la LIS sont remplies. Les apports des participations de X1, X3 et X6 peuvent bénéficier du régime des apports non monétaires de l'article 87 de la LIS si une participation d'au moins 5 % dans l'entité bénéficiaire est maintenue et si les conditions de détention et d'activité sont remplies. Toutefois, l'apport de l'usufruit ne pourrait pas bénéficier de ce régime car il n'est pas affecté à une activité économique.

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