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V1735-17 5. Juli 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei der Umstrukturierung von Gesellschaftsanteilen

Eine natürliche Person plant eine unternehmerische Umstrukturierung durch die Einbringung verschiedener Gesellschaftsanteile in eine neue Gesellschaft (NEWCO). Die DGT prüft, ob diese Vorgänge unter das Sonderregime für Sacheinlagen der Körperschaftsteuer fallen und wie die steuerliche Behandlung im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht aussieht.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1) Falls die natürliche Person PF2 vor dem Zeitpunkt versterben sollte, an dem sie die vorgeschlagene Unternehmensreorganisation vornimmt, könnte die Konsolidierung des vollen Eigentums an 15,364 % der Anteile von A in ihrem Vermögen von der Familienunternehmenminderung profitieren.

Die Entscheidung der DGT

Die Einbringung sämtlicher Anteile von X5 in die NEWCO kann das Umtauschregime anwenden, wenn die Mehrheit der Stimmrechte erlangt wird und die Anforderungen des Artikels 80 des LIS erfüllt sind. Die Einbringungen der Anteile von X1, X3 und X6 können dem Regime der Sacheinlagen gemäß Artikel 87 des LIS unterliegen, wenn eine Beteiligung von mindestens 5 % an der empfangenden Gesellschaft beibehalten wird und die Anforderungen an den Besitz und die Tätigkeit erfüllt sind. Die Einbringung des Nießbrauchs könnte jedoch nicht diesem Regime unterliegen, da er nicht einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet ist.

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