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V1706-15 29 mai 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Une fusion par absorption peut bénéficier du régime spécial si des motifs économiques valables existent

Une société de promotion immobilière demande si son projet de fusion par absorption remplit les conditions pour l'application du régime fiscal spécial. La DGT répond que, si l'opération est réalisée conformément à la loi sur les modifications structurelles et poursuit des objectifs économiques réels et non exclusivement fiscaux, ledit régime peut être appliqué.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada reúne los requisitos previstos en el artículo 76 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades para que resulte de aplicación el régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la misma.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. Es imprescindible que la operación no tenga como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. El hecho de que la absorbida tenga bases imponibles negativas no impide el régimen si la finalidad no es el aprovechamiento de dichas bases. Las bases imponibles negativas podrán compensarse en la absorbente sujeto a los requisitos y limitaciones de los artículos 84 y la disposición transitoria décimo sexta de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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