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Un résident fiscal en Allemagne, associé commanditaire unique d'une GmbH & Co. KG allemande ayant acquis un bien immobilier en Espagne via des emprunts, s'interroge sur l'assiette de l'Impôt sur le Patrimoine (IP) : ses parts sociales ou l'immeuble lui-même. La DGT conclut que la convention fiscale Espagne-Allemagne (art. 21.4) et l'art. 5.Uno.b) de la LIP permettent à l'Espagne d'imposer les parts sociales, dès lors que l'immeuble espagnol représente plus de 50 % de l'actif. L'évaluation des parts est régie par l'art. 16 de la LIP, les dettes figurant au passif de la société étant déductibles.
Cuestión planteada - Si la sujeción del consultante al Impuesto sobre el Patrimonio por obligación real corresponde a la titularidad de las participaciones o al valor del inmueble.
El Convenio con Alemania y la normativa española permiten gravar a no residentes por las participaciones en sociedades cuyo activo consista en al menos un 50% en bienes inmuebles en España. La base imponible se determina mediante la valoración de dichas participaciones según las reglas del artículo 16 de la LIP. En este proceso son deducibles las deudas reflejadas en el pasivo del balance de la sociedad.
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