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V1701-20 29. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportaciones no dinerarias

Einbringung von Geschäftsanteilen kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern Eigentumsanforderungen und wirtschaftliche Gründe erfüllt sind

Natürliche Personen fragen an, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen einer Gesellschaft in eine andere unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob deren Gründe zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die Anforderungen an die Mindestbeteiligung und den Besitz erfüllt werden können und dass die geltend gemachten Gründe je nach Sachverhalt gültig sein könnten.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si aportación de la participación en E a la entidad B puede acogerse al régimen fiscal especial regulado en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del régimen especial.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias, se requiere que la entidad receptora sea residente o tenga establecimiento permanente, que el aportante mantenga al menos un 5% de los fondos propios de la entidad receptora y que las participaciones se posean ininterrumpidamente durante el año anterior. Además, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos. Los motivos de gestión racional, centralización de decisiones y relevo generacional podrían considerarse válidos, aunque su validación depende de la realidad de los hechos.

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