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V1701-20 29. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportaciones no dinerarias

Einbringung von Geschäftsanteilen kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern Eigentumsanforderungen und wirtschaftliche Gründe erfüllt sind

Natürliche Personen fragen an, ob die Einbringung von Geschäftsanteilen einer Gesellschaft in eine andere unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob deren Gründe zulässig sind. Die DGT stellt fest, dass die Anforderungen an die Mindestbeteiligung und den Besitz erfüllt werden können und dass die geltend gemachten Gründe je nach Sachverhalt gültig sein könnten.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Ob die Einbringung der Beteiligung an E in die Gesellschaft B unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer fallende Sondersteuerregime fallen kann und ob die wirtschaftlichen Gründe für die Anwendung des Sonderregimes als gültig angesehen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Um das Sonderregime für nicht monetäre Einlagen in der Körperschaftsteuer anzuwenden, muss sichergestellt sein, dass die empfangende Gesellschaft ansässig ist oder eine Betriebsstätte unterhält, dass der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals der empfangenden Gesellschaft behält und dass die Beteiligungen mindestens 5 % des Eigenkapitals der eingebrachten Gesellschaft ausmachen, die im vorangegangenen Jahr ununterbrochen gehalten wurden. Zudem darf die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen, sondern muss auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruhen. Gründe der Rationalisierung, der effizienten Verwaltung und des Generationenwechsels könnten als gültig angesehen werden, ihre Validierung ist jedoch eine Frage des Einzelfalls.

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