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V1618-15 26 mai 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

Les motifs d'une fusion par absorption peuvent justifier l'application du régime spécial

Une entreprise a sollicité un avis sur la conformité d'une fusion par absorption aux exigences de l'Impôt sur les Sociétés et la validité de ses motifs. La DGT précise que, sous réserve du respect du droit commercial et de l'article 76.1 de la LIS, l'opération peut bénéficier du régime spécial dès lors qu'elle ne vise pas principalement la fraude ou un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de fusión planteada cumple los requisitos del artículo 76.1 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos pueden considerarse motivos económicos válidos, a los efectos de poder aplicar el régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la LIS.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el art. 76.1 de la LIS. Los motivos económicos deben ser válidos (como la reestructuración o racionalización) y no tener como fin principal la ventaja fiscal. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no invalida el régimen si la entidad es operativa y la finalidad no es el aprovechamiento de dichas bases. Las bases imponibles negativas podrán compensarse en la absorbente bajo los requisitos y limitaciones de los artículos 84 y la disposición transitoria 16ª de la LIS.

L’appliquer à un cas réel

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