V1618-15 · Gründe für eine Verschmelzung durch Übernahme können für die Anwendung des Sonderregimes wirtschaftlich gerechtfertigt sein · BMC

Gründe für eine Verschmelzung durch Übernahme können für die Anwendung des Sonderregimes wirtschaftlich gerechtfertigt sein

Ein Unternehmen erkundigte sich, ob eine Verschmelzung durch Übernahme die Anforderungen der Körperschaftsteuer erfüllt und ob die Gründe dafür zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, sofern das Handelsrecht sowie Art. 76.1 LIS eingehalten werden und sie nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuervorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de fusión planteada cumple los requisitos del artículo 76.1 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si los motivos económicos pueden considerarse motivos económicos válidos, a los efectos de poder aplicar el régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el art. 76.1 de la LIS. Los motivos económicos deben ser válidos (como la reestructuración o racionalización) y no tener como fin principal la ventaja fiscal. La existencia de bases imponibles negativas en la absorbida no invalida el régimen si la entidad es operativa y la finalidad no es el aprovechamiento de dichas bases. Las bases imponibles negativas podrán compensarse en la absorbente bajo los requisitos y limitaciones de los artículos 84 y la disposición transitoria 16ª de la LIS.

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