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V1616-24 3 juillet 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · régimen especial de tributación

Conditions du régime spécial d'IRPF pour mobilité et exonération pour réinvestissement immobilier

Une résidente aux États-Unis demande si elle peut bénéficier du régime spécial d'IRPF en s'installant en Espagne pour diriger une société, et si la vente de sa résidence aux États-Unis pour l'achat d'un bien en Espagne est exonérée. La DGT précise que l'accès au régime spécial dépend de la cause du transfert et de l'absence de revenus issus d'un établissement stable, et que l'exonération immobilière exige le réinvestissement du montant perçu.

La question posée

1.- Si la consultante podrá acogerse al régimen especial de tributación regulado en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial, el desplazamiento debe ser consecuencia de la adquisición de la condición de administrador, debiendo acreditarse dicha relación de causalidad. Si la sociedad es patrimonial, el administrador no puede tener una participación que lo convierta en entidad vinculada. Asimismo, no se deben obtener rentas calificables como obtenidas mediante un establecimiento permanente en España. En cuanto a la vivienda, la ganancia por vender la vivienda habitual en EE. UU. queda exenta si se reinvierte el importe en una nueva vivienda habitual en España en el plazo de dos años.

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