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V1565-18 6 juin 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · retención

Obligation de retenue IRPF et assujettissement à la TVA en l'absence d'identification de l'utilisateur final au contrat

Une propriétaire s'interroge sur l'application d'une retenue à la source au titre de l'IRPF et sur l'assujettissement à la TVA lors de la location de son logement à une société pour son administrateur. La DGT précise que la retenue IRPF est obligatoire et que l'assujettissement à la TVA dépend de l'identification de l'utilisateur final dans le contrat.

La question posée

Question posée : Si la société locataire est tenue de pratiquer une retenue à la source sur les revenus versés et la taxation de ladite location au titre de la Taxe sur la Valeur Ajoutée.

La position de la DGT

En matière d'IRPF, la société doit pratiquer une retenue à la source car l'exception relative au logement des salariés ne s'applique pas en l'absence de relation de travail. En matière de TVA, la location est exonérée uniquement s'il est prouvé que le locataire n'a pas l'intention d'exploiter le bien et que la personne physique qui occupera le logement est spécifiquement désignée dans le contrat, interdisant la cession à des tiers. Si le contrat permet au locataire de désigner ultérieurement les occupants, l'opération sera assujettie et non exonérée.

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