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V1561-19 25 juin 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · fusión por absorción

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special de l'IS sous condition de motifs economiques valables

Une societe s'interroge sur la possibility d'appliquer le regime special de l'IS a sa fusion par absorption et sur la validite des motifs invoques. La DGT indique que l'operation peut entrer dans ce regime si elle est realisee dans un cadre commercial et repose sur des motifs economiques reels, la presence de bases imponibles negatif ne faisant pas obstacle a l'application dudit regime.

La question posée

Question posée 1. Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Pour appliquer le régime spécial des fusions, l'opération doit être réalisée dans un cadre commercial conformément à la Loi 3/2009 et respecter l'article 76.1 de la LIS. L'existence de déficits reportables n'empêche pas l'application du régime si la fusion renforce la situation patrimoniale de l'entité résultante et n'a pas pour objectif principal l'exploitation de ces déficits. Les motifs d'efficacité organisationnelle et financière pourraient être valables, bien que leur validation dépende des faits. L'entité acquéreuse se subroge dans les déficits reportables de l'entité cédante dans les limites de la loi.

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