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V1561-19 25. Juni 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob ihre Absorptionsfusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die angeführten Gründe zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion diesem Regime unterliegen kann, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und auf realen wirtschaftlichen Gründen basiert, wobei das Vorhandensein von Verlustvorträgen die Anwendung des Regimes nicht ausschließt.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Ob die beschriebene Transaktion unter das in Kapitel VII des Titels VII des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer vorgesehene Steuerregime fallen kann und ob gültige wirtschaftliche Gründe vorliegen.

Die Entscheidung der DGT

Um den Sonderregelung für Fusionen anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß Gesetz 3/2009 erfolgen und Artikel 76.1 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) erfüllen. Das Vorhandensein von steuerlichen Verlustvorträgen verhindert das Regime nicht, wenn die Fusion die Vermögenslage des daraus resultierenden Unternehmens stärkt und nicht primär auf die Ausnutzung dieser Verluste abzielt. Gründe der organisatorischen und finanziellen Effizienz könnten gültig sein, obwohl deren Validierung von den Sachverhalten abhängt. Das erwerbende Unternehmen tritt gemäß den gesetzlichen Grenzen in die steuerlichen Verlustvorträge der übertragenden Gesellschaft ein.

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