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V1561-19 25. Juni 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Absorptionsfusion kann unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob ihre Absorptionsfusion unter das Sonderregime der Körperschaftsteuer fallen kann und ob die angeführten Gründe zulässig sind. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion diesem Regime unterliegen kann, wenn sie im geschäftlichen Bereich erfolgt und auf realen wirtschaftlichen Gründen basiert, wobei das Vorhandensein von Verlustvorträgen die Anwendung des Regimes nicht ausschließt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de fusiones, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir el artículo 76.1 de la LIS. La existencia de bases imponibles negativas no impide el régimen si la fusión refuerza la situación patrimonial de la entidad resultante y no tiene como fin principal el aprovechamiento de dichas bases. Los motivos de eficiencia organizativa y financiera podrían ser válidos, aunque su validación depende de los hechos. La entidad adquirente se subroga en las bases imponibles negativas de la transmitente con los límites de la ley.

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