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V1539-14 11 juin 2014 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Critère en vigueur
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Conditions d'exonération de l'IRPF pour les activités à l'étranger et les services intragroupes

La question porte sur l'éligibilité d'un salarié détaché auprès d'établissements stables en France et en Allemagne d'une entreprise du même groupe à l'exonération pour travaux effectués à l'étranger. La DGT précise que, pour être applicable, la prestation doit procurer un avantage ou une utilité à l'entité non résidente conformément à la réglementation de l'impôt sur les sociétés.

La question posée

Question posée : S'il convient d'appliquer l'exonération prévue à la lettre p) de l'article 7 de la loi 35/2006 du 28 novembre sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

La position de la DGT

Pour appliquer l'exonération de l'article 7.p) de la LIRPF, les travaux doivent être effectivement effectués à l'étranger et pour une entité non résidente ou un établissement stable. Si l'entité bénéficiaire est liée à l'employeur, le service doit produire un avantage ou un profit pour l'entité non résidente conformément à l'article 16.5 du TRLIS. De plus, un impôt analogue à l'IRPF doit être appliqué dans le pays de destination et celui-ci ne doit pas être un paradis fiscal. La part des services intra-groupe revenant à l'entité espagnole ne sera pas couverte par l'exonération.

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