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V1460-18 30 mai 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions légales et de motifs économiques valables

Un groupe de sociétés américaines propose un échange de valeurs afin qu'une société espagnole (C) devienne propriétaire de deux autres (A et B). La DGT examine si cette opération peut bénéficier du régime spécial de la LIS et si les motifs de la transaction sont valables.

La question posée

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no podrá acogerse a este régimen si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En cuanto a la consolidación fiscal, el grupo podrá optar por ella si todas las entidades lo acuerdan, pudiendo la entidad dominante no residente designar a una representante mediante un acuerdo adoptado por un apoderado.

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