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V1460-18 30. Mai 2018 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen gesetzlicher Voraussetzungen und wirtschaftlicher Gründe

Eine Gruppe US-amerikanischer Unternehmen strebt einen Umtausch von Wertpapieren an, damit eine spanische Gesellschaft (C) Eigentümerin zweier weiterer Gesellschaften (A und B) wird. Die DGT prüft, ob dieser Vorgang unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fällt und ob die wirtschaftlichen Gründe der Transaktion als gültig anzusehen sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1) Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos del artículo 80 de la LIS. La operación no podrá acogerse a este régimen si su principal objetivo es el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. En cuanto a la consolidación fiscal, el grupo podrá optar por ella si todas las entidades lo acuerdan, pudiendo la entidad dominante no residente designar a una representante mediante un acuerdo adoptado por un apoderado.

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