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V1453-14 30 mai 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Critère en vigueur
IRNR · no residente

Obligation de présenter une déclaration négative malgré l'absence de retenue à la source de l'IRNR pour un salarié détaché

Une entreprise s'interroge sur la nécessité de continuer à opérer et à verser des retenues à la source au titre de l'IRNR pour un salarié détaché en Arabie Saoudite. La DGT précise que, si le travailleur est non résident et que ses revenus ne découlent pas d'une activité en Espagne, il n'existe aucune obligation de retenue, mais l'obligation de présenter une déclaration négative subsiste.

La question posée

Question posée : Si la consultante doit continuer à opérer des retenues sur les fiches de paie du travailleur détaché et verser les retenues en Espagne.

La position de la DGT

Si le travailleur justifie de sa résidence en Arabie Saoudite, ses revenus ne provenant pas d'une activité en Espagne ne sont pas considérés comme étant obtenus sur le territoire espagnol. Bien que la pratique de la retenue à la source ne soit pas applicable en raison de la non-assujettissement, l'entreprise doit respecter les obligations de présentation de déclarations et d'effectuation de versements provisionnels, ce qui inclut la présentation d'une déclaration néant.

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