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V1431-14 29 mai 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación de ramas de actividad

Possibilité d'appliquer le régime spécial d'apport de branches d'activité sous réserve de l'existence d'unités économiques et de motifs économiques valables

Une société mère a sollicité l'avis de la DGT sur la possibilité de soumettre la scission de son patrimoine en quatre filiales, dédiées à diverses activités agricoles et d'élevage, au régime spécial d'apport de branches d'activité. La DGT conclut que cette opération est admissible si les blocs constituent des unités économiques autonomes et si la transaction repose sur des motifs économiques valables, et non sur un simple avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación de reestructuración planteada podría acogerse al régimen fiscal especial regulado en el capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Y si los motivos económicos pueden considerarse como válidos a efectos de la aplicación del citado régimen especial.

La position de la DGT

Para acogerse al régimen especial, la aportación debe consistir en una rama de actividad, entendida como un conjunto de elementos patrimoniales capaces de funcionar por sus propios medios como una unidad económica autónoma. La operación debe permitir que la adquirente realice la misma actividad en condiciones análogas. Asimismo, la reestructuración debe responder a motivos económicos válidos, como la racionalización de actividades, y no tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal.

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