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V1427-23 25 mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IRPF · canje de valores

Application du régime d'échange de valeurs sous réserve du respect de la LIS et de l'absence de but purement fiscal

Une personne physique s'interroge sur la conformité du régime spécial lors de l'échange de ses participations dans une société contre des participations dans sa société holding. La DGT précise que cette opération est possible dès lors que les conditions légales sont remplies et que la transaction repose sur des motifs économiques valables.

La question posée

Cuestión planteada 1. Confirmación de que la operación de canje de valores acometida por parte de la persona física PF1 de las participaciones de la entidad C a su respectiva sociedad holding individual (Sociedad H), cumple los requisitos previstos legalmente para acogerse a la figura impositiva del "canje de valores" previsto en los artículos 76.5 y 80 del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

El régimen de canje de valores es aplicable si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, el socio no integrará en su base imponible del IRPF las rentas derivadas del canje. Los valores recibidos mantendrán el valor y la fecha de adquisición de los entregados. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos.

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