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V1427-23 25. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IRPF · canje de valores

Anwendung des Umtauschregimes bei Erfüllung der LIS-Voraussetzungen und Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob der Umtausch ihrer Gesellschaftsanteile gegen Anteile an ihrer Holdinggesellschaft die Voraussetzungen des Sonderregimes erfüllt. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Confirmación de que la operación de canje de valores acometida por parte de la persona física PF1 de las participaciones de la entidad C a su respectiva sociedad holding individual (Sociedad H), cumple los requisitos previstos legalmente para acogerse a la figura impositiva del "canje de valores" previsto en los artículos 76.5 y 80 del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

El régimen de canje de valores es aplicable si la entidad adquirente obtiene la mayoría de derechos de voto y se cumplen los requisitos del artículo 80 de la LIS. En este caso, el socio no integrará en su base imponible del IRPF las rentas derivadas del canje. Los valores recibidos mantendrán el valor y la fecha de adquisición de los entregados. No obstante, el régimen no se aplicará si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si carece de motivos económicos válidos.

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