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V1427-14 29 mai 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen fiscal especial

Les apports d'actifs, scissions et fusions peuvent bénéficier du régime fiscal spécial sous réserve de motifs économiques valables

Une société demande si une série d'opérations d'apport d'immeubles, de scission partielle de participations et de fusion inversée peut bénéficier du régime spécial de l'impôt sur les sociétés. La DGT répond que cela est possible dès lors que les conditions de participation et de nature commerciale sont remplies, et que l'opération n'a pas pour objectif principal l'avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

La position de la DGT

Para la aportación de activos, la entidad aportante debe participar al menos en el 5% de los fondos propios de la entidad receptora, ya sea antes o después de la operación. En la escisión parcial, el patrimonio segregado debe ser una cartera de control (participaciones mayoritarias) y la entidad escindida debe mantener una rama de actividad o más participaciones mayoritarias. La fusión inversa podrá acogerse al régimen si cumple los requisitos de la legislación mercantil. En todos los casos, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no a la mera búsqueda de una ventaja fiscal.

L’appliquer à un cas réel

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