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V1427-14 29. Mai 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · régimen fiscal especial

Einbringung von Vermögenswerten, Abspaltungen und Fusionen können unter das Sondersteuerregime fallen, sofern wirtschaftliche Gründe vorliegen

Ein Unternehmen erkundigt sich, ob eine Reihe von Transaktionen – bestehend aus der Einbringung von Immobilien, einer Teilabspaltung von Anteilen und einer Umkehrfusion – unter das Sondersteuerregime der Körperschaftsteuer fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Beteiligung und den geschäftlichen Charakter erfüllt sind und die Transaktion nicht primär auf steuerliche Vorteile abzielt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas pueden acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VIII, del título VII del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de Marzo.

Die Entscheidung der DGT

Para la aportación de activos, la entidad aportante debe participar al menos en el 5% de los fondos propios de la entidad receptora, ya sea antes o después de la operación. En la escisión parcial, el patrimonio segregado debe ser una cartera de control (participaciones mayoritarias) y la entidad escindida debe mantener una rama de actividad o más participaciones mayoritarias. La fusión inversa podrá acogerse al régimen si cumple los requisitos de la legislación mercantil. En todos los casos, la operación debe responder a motivos económicos válidos y no a la mera búsqueda de una ventaja fiscal.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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