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V1410-20 13 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve du respect des conditions de l'IS et de motifs économiques valables

La DGT examine si l'acquisition de participations visant à obtenir la majorité des droits de vote peut bénéficier du régime spécial d'échange de valeurs. L'administration précise que cela est possible si les conditions de résidence et de majorité de voix sont remplies, à condition que l'opération ne vise pas principalement un avantage fiscal.

La question posée

Cuestión planteada Si las operaciones descritas podrían acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2019, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos de residencia de los socios y de la entidad adquirente. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Motivos como la simplificación de la gestión, optimización de recursos o planificación del relevo generacional podrían considerarse económicamente válidos, aunque su validez depende de los hechos. Una posible donación de participaciones que genere una ventaja fiscal podría influir en la determinación del propósito principal de la operación.

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