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V1410-20 13. Mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · canje de valores

Anwendung des Sonderregimes für den Umtausch von Wertpapieren bei Vorliegen wirtschaftlicher Gründe

Es wird geprüft, ob der Erwerb von Geschäftsanteilen zur Erlangung der Mehrheit der Stimmrechte unter das Sonderregime für den Umtausch von Wertpapieren fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an den Wohnsitz und die Stimmrechtsmehrheit erfüllt sind und die Transaktion nicht primär steuerlichen Vorteilen dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si las operaciones descritas podrían acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2019, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto y cumplir los requisitos de residencia de los socios y de la entidad adquirente. La operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, requiriendo motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades. Motivos como la simplificación de la gestión, optimización de recursos o planificación del relevo generacional podrían considerarse económicamente válidos, aunque su validez depende de los hechos. Una posible donación de participaciones que genere una ventaja fiscal podría influir en la determinación del propósito principal de la operación.

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