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V1393-23 23 mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · canje de valores

Application du régime spécial d'échange de valeurs sous réserve de majorité de voix et d'absence de fraude

Une consultante s'interroge sur la possibilité d'assujettir une opération d'acquisition de participations au régime spécial d'échange de valeurs. La DGT confirme que cela est possible si la majorité des droits de vote est obtenue et que les conditions de l'article 80 de la LIS sont respectées, à condition qu'il n'y ait ni fraude ni évasion fiscale.

La question posée

1º) Si la operación descrita podría acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

La position de la DGT

Para aplicar el régimen especial de canje de valores, la entidad beneficiaria debe adquirir participaciones que le permitan obtener la mayoría de los derechos de voto en las entidades participantes. Deben concurrir los requisitos del artículo 80 de la LIS y la operación no puede tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, sino motivos económicos válidos como la reestructuración. La calificación de los motivos económicos es una cuestión de hecho que deben apreciar los órganos de comprobación.

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