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V1389-23 23 mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · aportación no dineraria

Application du régime spécial des apports en nature sous réserve de conditions de participation, de détention et de motifs économiques

Les consultants s'interrogent sur la possibilité d'assujettir l'apport de participations d'une société holding à de nouvelles sociétés au régime spécial de la LIS. La DGT précise que cela est possible si les conditions de participation minimale et de détention ininterrompue sont remplies, à condition qu'il ne s'agisse pas d'une fraude ou d'une évasion fiscale.

La question posée

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

La position de la DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones sociales por personas físicas se acoja al régimen especial, deben cumplirse los requisitos de la LIS: la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe participar al menos en el 5% de los fondos propios de la entidad receptora, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada y deben poseerse ininterrumpidamente durante el año anterior. Estos requisitos deben cumplirse de forma individual por cada persona física aportante. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos.

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