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V1389-23 23. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung des Sonderregimes für Sacheinlagen bei Erfüllung der Beteiligungs-, Besitz- und wirtschaftlichen Voraussetzungen

Die Anfragenden untersuchen, ob die Einbringung von Anteilen einer Holdinggesellschaft in neue Gesellschaften unter das Sonderregime des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) fallen kann. Die DGT stellt fest, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen an die Mindestbeteiligung und den ununterbrochenen Besitz erfüllt sind und die Maßnahme nicht der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal previsto en el Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades y si existen motivos económicos válidos.

Die Entscheidung der DGT

Para que la aportación de acciones o participaciones sociales por personas físicas se acoja al régimen especial, deben cumplirse los requisitos de la LIS: la entidad receptora debe ser residente en España, el aportante debe participar al menos en el 5% de los fondos propios de la entidad receptora, las participaciones deben representar al menos el 5% de los fondos propios de la entidad aportada y deben poseerse ininterrumpidamente durante el año anterior. Estos requisitos deben cumplirse de forma individual por cada persona física aportante. No se aplicará el régimen si la operación tiene como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos.

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