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Une entreprise loue des terrains ruraux pour l'exploitation d'une carrière et s'interroge sur la retenue à l'impôt sur les sociétés ainsi que sur l'application de la TVA. La DGT détermine qu'aucune retenue à l'IS n'est requise s'agissant de propriétés rurales et que la location est assujettie à la TVA au taux de 21 %.
Cuestión planteada Si se deben practicar retenciones por el arrendamiento a la consultante y en su caso el concepto y el tipo impositivo procedente.
No se practicará retención de Impuesto sobre Sociedades al tratarse de un arrendamiento de fincas rústicas, salvo que sea un arrendamiento de negocio. El arrendamiento de terrenos para instalar elementos de una actividad empresarial, como una cantera, está sujeto al IVA al tipo del 21% por exclusión de la exención de terrenos rústicos. Asimismo, las cantidades percibidas por depósito deben considerarse parte del precio del arrendamiento y no una indemnización, debiendo repercutirse el IVA cuando sean exigibles.
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