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V1326-20 8 mai 2020 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · comunidad de bienes

Application du régime spécial de l'IS à l'apport de parts d'une indivision sous certaines conditions

Des membres d'une indivision louant des biens immobiliers souhaitent apporter leur participation à une société. La DGT examine si cet apport de quotes-parts peut bénéficier du régime spécial de l'IS et si les motifs sont d'ordre économique.

La question posée

Question posée 1. Si les apports réalisés par chacun des co-indivisaires à une nouvelle société ou à une société préexistante de leur participation dans l'indivision remplissent les conditions pour bénéficier du régime fiscal spécial du chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés. Et si les motifs invoqués peuvent être considérés comme des motifs économiques valables à cette fin.

La position de la DGT

L'apport de la quote-part idéale des co-indivisaires peut bénéficier du régime spécial de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés si les conditions de résidence de la société, de participation minimale de 5 % par apporteur et d'affectation à une activité économique avec comptabilité commerciale sont remplies. Les motifs de professionnalisation et de relève générationnelle peuvent constituer des motifs économiques valables. La transmission ne sera pas soumise à la TVA si elle constitue une unité économique autonome. La non-exigibilité de la Taxe sur les Transmissions Immobilières dépend de l'intégration des biens immobiliers dans une branche d'activité.

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