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V1305-26 27 mai 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · unidad económica autónoma

La cession de la totalité des actions peut être hors champ de la TVA si elle concerne une unité économique autonome

La consultante s'interroge sur l'assujettissement à la TVA de la cession d'actions d'une société holding ou de filiales, notamment lorsque celle-ci s'effectue par étapes ou auprès de différents acquéreurs. La DGT précise que la cession de l'intégralité des participations peut être considérée comme hors champ de la TVA si elle entraîne la transmission indirecte d'une unité économique autonome.

La question posée

Question posée : Si la cession des actions ou participations d'une société holding locale ou des filiales opérationnelles, ou conjointement des deux, par la requérante, serait soumise à la taxe sur la valeur ajoutée et, le cas échéant, si le fait que les cessions d'actions ou de participations soient réalisées à différents moments, par phases successives ou au profit de différents acquéreurs, aurait une incidence sur le régime d'assujettissement.

La position de la DGT

La cession de la totalité des actions ou participations d'une entité peut être une opération non soumise à la TVA conformément à l'article 7.1 de la loi 37/1992, à condition qu'elle entraîne la cession d'éléments matériels et humains constituant une unité économique autonome. Ce cas de non-assujettissement ne s'appliquera pas si la totalité des participations n'est pas cédée ou si la cession est réalisée au profit de plusieurs acquéreurs. Pour les cessions par phases successives à un même acquéreur, la non-assujettissement ne semble pas s'appliquer puisqu'il s'agit de participations et non d'éléments patrimoniaux directs. Dans le cas de cessions successives entre différents cédants, il est requis qu'elles soient effectuées pour des motifs réglementaires ou de complexité, en un acte unique et sous un même contrat.

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